始于2008年的澳大利亚税制改革,被认为是近50年来澳洲税务系统最大规模的改革,澳大利亚政府将此次改革正式冠名为“澳大利亚未来税制”。本次改革涉及除商品和服务税之外的澳大利亚联邦政府、州政府的有关税种及其转移支付体制,备受社会各界广泛关注。作为澳洲三大权威会计协会的澳大利亚国家会计师协会(NIA)也向改革专项小组提交了相关议案。

澳大利亚此次改革旨在应对来自国内外社会、环境、经济等方面的巨大挑战。就经济因素而言,人口老龄化导致的经济增长缓慢是改革的关键诱因之一;气候变化、绿室效应将会加大居民的生活开支,此项成本支出也会因为减排措施的延误而增长,为此,澳大利亚政府在2008年制定了《炭污染减排计划》;经济全球化为资本和利润在不同国家与地区之间、同一国家不同投资项目之间的转移提供便利的同时,也对来源于投资收益的税收产生了重大影响。这些挑战相互交织,并以较为复杂的方式影响着税收与转移支付体制。

澳大利亚此次改革注重的问题包括:正确平衡来自工作收入、投资与储蓄收入的税收与来源于消费的税收(不包括商品与服务税)之间的关系,及其在环境税收中的作用;改进针对包括退休人员在内的个人、家庭的税收和转移支付体制;改善包括公司税的结构和角色在内的与储蓄、资产、投资有关的税收;优化与消费、财产有关的税种和其他由各州征收的税种之间的制度安排;简化税收体制,包括联邦政府税收管理制度的安排,以及这些制度与建议的温室气体排放交易体制之间的相互关系。这些问题的解决,要在以经济、社会和环境的总体好转的前提下,特别为以下目标的实现提供激励:鼓励就业和技能培训;鼓励个人为未来储蓄,这里的储蓄是指广义的储蓄,包括购买个人财力承受范围内的住房;能提高生产力和国际竞争力的投资和资源分配效率的提升;减少税收体制的复杂性和税收遵循成本。

作为澳洲三大权威会计协会之一的NIA,近期向专项小组提交了两次提案。提案的内容可以概括为以下三个方面:

未来税收与转移支付体制应具备的特征。NIA绝大多数会员认为,税收与转移支付体制的复杂性是影响税收制度效力和效率的最重要因素,税收与转移支付体制改革应优先考虑如何简化这一体制的复杂性,以最小化纳税人的遵循成本、政府的管理成本。NIA认为,简化税制应从以下几方面着手:简化与优化与养老金、补贴和税收减免相关的制度;改革资本利得税制;简化税收法律制度;以优化现行税制为目的,重新审视各州和地方政府的税收,尤其要注意州政府与地方政府在税收上的协调一致;废除遵循成本大于税收收入的税种。

关于增加就业的议案,NIA认为,鉴于人口老龄化问题的凸现,鼓励充分就业是后危机时代维持澳洲经济持续增长的关键因素。此次改革中,政府应在清除阻碍充分就业因素的同时,挖掘充分就业的激励因素,包括通过降低收入所得税率鼓励推迟退休;降低有效边际税率,尤其是低收入水平的有效边际税率;提高税收起征点;通过税收制度设计,鼓励企业吸收学生每周至少工作一天,为其毕业后就业做好准备;通过转移体制,降低救济金支付标准。

设计专门针对中小企业的税收制度。作为澳大利亚小企业委员会的董事会成员,同时因为大约有三分之二的会员在中小企业工作,NIA的提案对简化中小企业税制给予了高度关注。NIA认为,应根据周转额、资产规模、雇员规模等标准中的任意两条标准重新认定中小企业,也可以将年周转额在2500万澳元以下的企业直接认定为小企业。作为税制改革的内容之一,非常有必要设计专门针对中小企业的税收制度,此项制度的基本特征之一是降低中小企业的税率。